Dirbate kaip freelanceris ir svarstote, kokia verslo forma geriausia jūsų situacijai? Šis klausimas kyla kiekvienam, kuris uždirba savarankiškai, nesvarbu, ar tai programavimas, dizainas, tekstų rašymas ar konsultacijos. Dvi populiariausios pasirinkimo galimybės Lietuvoje – individuali veikla (pagal pažymą) ir mažoji bendrija (MB).
Abi formos turi savų privalumų ir trūkumų, o teisingas pasirinkimas gali sutaupyti šimtus ar net tūkstančius eurų per metus. Šiame straipsnyje detaliai palyginsite abi verslo formas, susipažinsite su 2026 m. aktualiais mokesčiais ir rasite aiškią struktūrą, padėsiančią priimti sprendimą.
Kas yra individuali veikla pagal pažymą?
Individuali veikla pagal verslo liudijimą arba pažymą – tai paprasčiausias būdas pradėti dirbti savarankiškai Lietuvoje. Pažymą išduoda Valstybinė mokesčių inspekcija (VMI), o visas procesas trunka vos kelias minutes internetu per VMI portalą.
Dirbdamas pagal individualios veiklos pažymą, fizinis asmuo veikia savo vardu. Tai reiškia, kad nereikia steigti atskiro juridinio asmens, nereikia registruoti įmonės Registrų centre ir nereikia turėti atskiros banko sąskaitos (nors praktikoje atskira sąskaita rekomenduojama).
Pagrindiniai individualios veiklos bruožai:
- Registracija per VMI – greita, nemokama
- Veikiate savo vardu kaip fizinis asmuo
- Neribota asmeninė atsakomybė už veiklos prievoles
- Supaprastinta apskaita (pajamų ir išlaidų žurnalas)
- Galimybė išskaityti 30 % leidžiamų atskaitymų be dokumentų pagrindimo arba faktines išlaidas su dokumentais
Kas yra mažoji bendrija (MB)?
Mažoji bendrija – tai juridinis asmuo, kurio steigimui nereikia minimalaus įstatinio kapitalo (skirtingai nuo UAB, kur reikia bent 2 500 eurų). MB gali steigti vienas arba keli nariai (iki 10 fizinių asmenų).
MB veikia kaip atskiras teisinis subjektas. Tai reiškia, kad bendrijos turtas ir skolos yra atskirtos nuo jūsų asmeninio turto – jūsų asmeninė atsakomybė apribota.
Pagrindiniai MB bruožai:
- Steigimas per Registrų centrą (notarinis patvirtinimas arba elektroninis steigimas)
- Atskiras juridinis asmuo su ribotos atsakomybės apsauga
- Nereikia įstatinio kapitalo
- Lankstus pelno paskirstymo modelis
- Privalomos metinės finansinės ataskaitos
Mokesčiai 2026 m.: detalus palyginimas
Mokesčių klausimas dažniausiai lemia galutinį sprendimą, todėl pažvelkime į skaičius atidžiai.
Individualios veiklos mokesčiai
Gyventojų pajamų mokestis (GPM):
Pagal individualią veiklą taikomas 15 % GPM tarifas nuo apmokestinamojo pelno (pajamos minus leidžiami atskaitymai). Jei metinės pajamos viršija 60 VDU ribą (apie 120 000 eurų, tiksli suma priklauso nuo einamųjų metų VDU), viršijančiai daliai taikomas 20 % tarifas.
Leidžiami atskaitymai:
Galite pasirinkti vieną iš dviejų būdų:
- 30 % fiksuotas atskaitymas – nereikia jokių dokumentų, tiesiog atimama 30 % nuo pajamų
- Faktinės išlaidos – reikia pagrindžiančių dokumentų (sąskaitų, kvitų), bet galite atskaityti visas su veikla susijusias išlaidas
VSD ir PSD įmokos:
- VSD (valstybinio socialinio draudimo) įmokos – 12,52 % nuo 90 % apmokestinamųjų pajamų
- PSD (privalomojo sveikatos draudimo) įmoka – 6,98 % nuo 90 % apmokestinamųjų pajamų
Svarbi detalė: jei pajamos per metus neviršija 12 VDU, VSD mokėti neprivaloma (bet PSD vis tiek privaloma). Tai aktualu tiems, kurie freelancina šalia pagrindinio darbo.
PVM:
Jei per paskutinius 12 mėnesių jūsų pajamos viršija 45 000 eurų – privalote registruotis PVM mokėtoju. Iki šios ribos PVM registracija savanoriška.
Mažosios bendrijos mokesčiai
Pelno mokestis:
Standartinis pelno mokesčio tarifas – 15 %. Tačiau jei MB pajamos per mokestinį laikotarpį neviršija 300 000 eurų ir narių skaičius ne didesnis kaip 10, taikomas lengvatinis 0 % pelno mokesčio tarifas pirmaisiais veiklos metais ir 5 % tarifas vėlesniais metais (jei tenkinamos sąlygos).
Narių išsimokamas pelnas:
Kai MB narys nori pasiimti pinigus iš bendrijos, jis gali tai daryti keliais būdais:
- Išsimokėti kaip darbo užmokestį – tada mokamas GPM (20 %) + VSD/PSD įmokos
- Išsimokėti kaip pelno dalį – tada mokamas 15 % GPM nuo pelno išmokos
PVM:
Tos pačios taisyklės kaip ir individualei veiklai – 45 000 eurų riba.
Mokesčių palyginimas skaičiais: praktinis pavyzdys
Tarkime, jūsų metinės pajamos yra 36 000 eurų (3 000 eurų per mėnesį), o veiklos sąnaudos minimalios.
Individuali veikla (30 % atskaitymas):
| Eilutė | Suma |
|---|---|
| Pajamos | 36 000 € |
| 30 % atskaitymas | -10 800 € |
| Apmokestinamasis pelnas | 25 200 € |
| GPM 15 % | 3 780 € |
| VSD 12,52 % (nuo 90 % pelno) | 2 838 € |
| PSD 6,98 % (nuo 90 % pelno) | 1 582 € |
| Viso mokesčių | 8 200 € |
| Lieka „ant rankų” | ~27 800 € |
MB (5 % pelno mokestis + pelno išmoka):
| Eilutė | Suma |
|---|---|
| Pajamos | 36 000 € |
| Veiklos sąnaudos (apskaita, bankas ir kt.) | -2 400 € |
| Pelnas prieš mokesčius | 33 600 € |
| Pelno mokestis 5 % | 1 680 € |
| Pelnas po mokesčių | 31 920 € |
| GPM 15 % nuo pelno išmokos | 4 788 € |
| Viso mokesčių | 6 468 € |
| Lieka „ant rankų” | ~27 132 € |
Pastebėsite, kad MB atveju mokesčių suma mažesnė, bet reikia pridėti apskaitos paslaugų ir administravimo kaštus (apie 100–200 eurų per mėnesį). Dėl to galutinės sumos „ant rankų” yra panašios.
Svarbu: MB narys, kuris nemoka sau darbo užmokesčio, neturi „Sodros” stažo. Tai reiškia, kad jis pats turi pasirūpinti savo socialiniu draudimu arba susitaikyti su mažesne pensija ateityje.
Apskaita ir administravimas
Individuali veikla
Apskaita paprastesnė. Užtenka pildyti pajamų ir išlaidų žurnalą. Metų gale pateikiama metinė pajamų deklaracija (GPM314 forma). Daugelis freelancerių tvarko apskaitą patys naudodami nemokamas programėles ar paprastą skaičiuoklę.
Mėnesinis apskaitos kaštų intervalas: 0–50 eurų (jei samdote buhalterį – apie 30–80 eurų per mėnesį).
Mažoji bendrija
Apskaita sudėtingesnė. MB privalo tvarkyti dvejybinę buhalterinę apskaitą, teikti metines finansines ataskaitas Registrų centrui, pildyti pelno mokesčio deklaracijas. Praktiškai beveik visi MB savininkai samdo buhalterį arba apskaitos įmonę.
Mėnesinis apskaitos kaštų intervalas: 80–200 eurų (priklauso nuo operacijų skaičiaus).
Atsakomybės klausimas
Tai vienas svarbiausių skirtumų, kurį daugelis freelancerių nepakankamai įvertina.
Individuali veikla – jūs atsakote visu savo asmeniniu turtu. Jei klientas pateikia pretenziją, skolos ar teisiniai ginčai gali paliesti jūsų asmeninę banko sąskaitą, automobilį ar net nekilnojamąjį turtą.
Mažoji bendrija – atsakomybė ribota įneštu turtu. Jei MB patiria nuostolių ar skolų, jūsų asmeninis turtas paprastai lieka apsaugotas (išskyrus atvejus, kai įrodomas tyčinis piktnaudžiavimas).
Freelanceriams, dirbantiems su dideliais projektais ar tarptautiniais klientais, ši apsauga gali būti verta papildomų administravimo kaštų.
Reputacija ir pasitikėjimas klientų akyse
Tai subjektyvus, bet praktiškai svarbus aspektas.
Lietuvos klientai dažnai nekreipia didelio dėmesio į verslo formą – jiems svarbu darbo rezultatas. Tačiau užsienio klientai, ypač didesni, kartais pageidauja dirbti su juridiniu asmeniu (įmone), o ne su fiziniu asmeniu.
MB suteikia galimybę turėti „įmonės” statusą, kas gali padėti:
- Dalyvauti viešuosiuose pirkimuose
- Sudaryti sutartis su korporaciniais klientais
- Sukurti profesionalesnį įvaizdį
Individualiai veiklai tai nėra kliūtis, bet kai kuriose situacijose MB atveria daugiau durų.
Steigimo procesas ir kaštai
Individualios veiklos registracija
- Prisijunkite prie VMI portalo (autorizacija per el. bankininkystę arba el. parašą)
- Užpildykite registracijos formą nurodydami veiklos pobūdį (EVRK kodai)
- Gaukite individualios veiklos pažymą
Trukmė: 5–15 minučių
Kaina: nemokama
MB steigimas
- Paruoškite steigimo dokumentus (steigimo aktą, nuostatus)
- Atidarykite kaupiamąją banko sąskaitą (nebūtina, nes įstatinis kapitalas neprivalomas)
- Pasirašykite dokumentus pas notarą arba elektroniniu būdu per Registrų centrą
- Užregistruokite MB Juridinių asmenų registre
Trukmė: 3–7 darbo dienos
Kaina: apie 50–150 eurų (elektroninis steigimas pigesnis)
Kada rinktis individualią veiklą?
Individuali veikla tinka, jei:
- Pajamos iki 30 000–40 000 eurų per metus – mokesčių skirtumas nedidelis, o administravimo paprastumas atsveria
- Dirbate vienas ir neketinate samdyti darbuotojų – MB privalumai nepilnai atsiskleidžia be komandos
- Freelancinote šalia pagrindinio darbo – registracija paprasta, apskaita minimali
- Norite kuo mažiau biurokratijos – nereikia atsiskaitymų Registrų centrui, finansinių ataskaitų, dvejybinės buhalterijos
- Jūsų klientai yra smulkūs ir vietiniai – verslo formos klausimas jiems nėra aktualus
Kada rinktis mažąją bendriją?
MB tinka, jei:
- Pajamos viršija 40 000–50 000 eurų per metus – mokesčių optimizavimo galimybės tampa reikšmingos
- Dirbate su užsienio klientais ar korporacijomis – juridinio asmens statusas suteikia patikimumo
- Norite apsaugoti asmeninį turtą – ribotos atsakomybės modelis sumažina riziką
- Planuojate plėstis – MB gali samdyti darbuotojus, priimti naujus narius, veikti kaip pilnavertė įmonė
- Ketinate investuoti pelną atgal į veiklą – pelnas, paliktas MB viduje, nėra apmokestinamas GPM (tik pelno mokestis)
Dažniausiai daromos klaidos renkantis verslo formą
1. Sprendimas vien pagal mokesčius
Mokesčiai – tik viena lygtis. Reikia vertinti ir apskaitos kaštus, laiko sąnaudas, atsakomybės riziką ir augimo perspektyvas.
2. MB steigimas per anksti
Jei jūsų pajamos 500–1 000 eurų per mėnesį, MB administravimo kaštai „suvalgys” didelę dalį uždarbio. Pradėkite nuo individualios veiklos ir pereikite prie MB, kai pajamos stabilizuosis aukštesniame lygyje.
3. Ignoruojamas „Sodros” stažas
MB nariai, kurie moka sau tik pelno išmokas (be darbo užmokesčio), nekaupia socialinio draudimo stažo. Tai gali turėti rimtų pasekmių ateityje – mažesnė pensija, ribota teisė į ligos ar motinystės išmokas.
4. Neįvertinamas PVM klausimas
Abiem atvejais viršijus 45 000 eurų per 12 mėnesių, privalote registruotis PVM mokėtoju. Kai kurie freelanceriai to nežino ir patenka į nemalonias situacijas su VMI.
Galimybė pereiti iš vienos formos į kitą
Gera žinia – pasirinkimas nėra galutinis. Daugelis freelancerių pradeda nuo individualios veiklos ir, pajamoms augant, pereina prie MB. Šis perėjimas nėra sudėtingas:
- Įsteigiate MB
- Sustabdote arba nutraukiate individualią veiklą VMI portale
- Perkonfigūruojate sutartis su klientais (sąskaitas jau rašote iš MB)
Perėjimo kaštai minimalūs – steigimo mokestis ir pirmasis buhalterio mėnuo.
MB ar UAB: kodėl ne UAB?
Freelanceriai kartais svarsto ir UAB (uždarosios akcinės bendrovės) variantą. Trumpai: UAB reikalauja mažiausiai 2 500 eurų įstatinio kapitalo, turi griežtesnę valdymo struktūrą ir daugiau formalumų. Vieninteliam freelanceriui UAB dažniausiai yra per daug – MB suteikia tą pačią ribotos atsakomybės apsaugą su mažesnėmis administracinėmis sąnaudomis.
UAB prasminga, kai planuojate pritraukti investuotojus, leisti akcijas arba kurti didesnę organizacinę struktūrą.
Praktinė sprendimų lentelė
| Kriterijus | Individuali veikla | Mažoji bendrija (MB) |
|---|---|---|
| Steigimo greitis | Kelios minutės | 3–7 darbo dienos |
| Steigimo kaina | Nemokama | 50–150 € |
| Apskaitos kaštai per mėn. | 0–80 € | 80–200 € |
| Atsakomybė | Neribota (asmeninis turtas) | Ribota (tik MB turtas) |
| Mokesčių optimizavimas | Ribotas | Platesnis |
| „Sodros” stažas | Automatinis (per VSD) | Tik jei mokamas DU |
| Tinkamumas augimui | Ribotas | Geras |
| Reputacija užsienyje | Vidutinė | Aukštesnė |
| PVM riba | 45 000 €/metus | 45 000 €/metus |
Galutinė rekomendacija
Universalaus atsakymo nėra, bet galima pateikti aiškias gaires:
- Pajamos iki 3 000 €/mėn., dirbate vienas, klientai vietiniai → pradėkite nuo individualios veiklos. Paprastumas ir maži kaštai atsveria visus kitus argumentus.
- Pajamos virš 3 500–4 000 €/mėn., dirbate su užsienio klientais ar dideliais projektais → MB tampa protingesnis pasirinkimas. Mokesčių optimizavimas ir atsakomybės apsauga pradeda atsipirkti.
- Tik pradedate freelancinti → individuali veikla. Jokių kliūčių pereiti prie MB vėliau, kai suprasite savo pajamų srautą ir poreikius.
Svarbiausia – pradėkite. Verslo formos pakeitimas yra paprastas procesas, o vėluoti dėl „tobulo” pasirinkimo analizės kainuoja daugiau nei bet koks mokesčių skirtumas.
Šis straipsnis yra informacinio pobūdžio ir neatstoja individualios mokesčių konsultacijos. Mokesčių tarifai ir taisyklės gali keistis, todėl prieš priimant sprendimą rekomenduojama pasikonsultuoti su buhalteriu arba mokesčių konsultantu.