Internetas atvėrė daugybę galimybių užsidirbti – nuo prekių pardavimo iki turinio kūrimo socialiniuose tinkluose. Tačiau kartu su pajamomis ateina ir pareiga jas deklaruoti bei sumokėti mokesčius. Lietuvoje veikiantys asmenys dažnai susiduria su klausimu: ar tikrai visos pajamos, gautos internetu, yra apmokestinamos?
Trumpas atsakymas – taip, beveik visos. Bet ilgas atsakymas yra kur kas sudėtingesnis ir priklauso nuo pajamų šaltinio, jų dydžio, veiklos formos ir kitų aplinkybių.
Šiame straipsnyje išsamiai aptarsime kiekvieną pagrindinį internetinių pajamų tipą, kokius mokesčius reikia mokėti, kokia veiklos forma tinkamiausia ir kokių klaidų vengti.
Pajamų iš e. komercijos apmokestinimas
E. komercija – vienas populiariausių būdų užsidirbti internetu. Nesvarbu, ar parduodate prekes per savo internetinę parduotuvę, ar naudojatės tokiomis platformomis kaip Etsy, Amazon ar Vinted, gautos pajamos yra apmokestinamos.
Kada reikia mokėti mokesčius?
Jei prekėmis prekiaujate reguliariai ir siekiate pelno, tai laikoma ekonomine veikla. Tokiu atveju privalote:
- Įsigyti verslo liudijimą arba registruoti individualią veiklą pagal pažymą
- Deklaruoti visas gautas pajamas
- Mokėti gyventojų pajamų mokestį (GPM) ir, jei taikoma, pridėtinės vertės mokestį (PVM)
Mokesčių tarifai individualiai veiklai:
- GPM: 15 % nuo pajamų (arba 5 % pagal verslo liudijimą, priklausomai nuo veiklos rūšies)
- PVM: privalomas registruotis PVM mokėtoju, kai metinės pajamos viršija 45 000 eurų
- VSD (Valstybinio socialinio draudimo) įmokos: priklauso nuo veiklos formos
O jei parduodu tik savo senus daiktus?
Jei retkarčiais parduodate asmenines, nenaujas prekes (pvz., per Vinted ar Facebook Marketplace) ir tai nėra reguliari veikla, mokesčių mokėti nereikia. Tačiau jei pradėsite pirkti prekes perpardavimui, VMI (Valstybinė mokesčių inspekcija) tai gali traktuoti kaip komercinę veiklą.
Freelancing ir nuotolinės paslaugos
Programavimas, dizainas, tekstų rašymas, vertimas, virtualaus asistento paslaugos – visa tai populiarūs freelancing užsiėmimai, kurie generuoja apmokestinamas pajamas.
Kaip apmokestinamos freelancer pajamos?
Freelanceriai Lietuvoje paprastai dirba pagal individualios veiklos pažymą. Tai reiškia:
- GPM: 15 % nuo apmokestinamųjų pajamų (atėmus leidžiamus atskaitymus – 30 % nuo pajamų arba faktines išlaidas)
- VSD įmokos: apie 19,5 % nuo apmokestinamųjų pajamų (2026 m. tarifas)
- PSD (privalomojo sveikatos draudimo) įmokos: 6,98 %
Pavyzdys: Jei per metus uždirbote 20 000 eurų iš freelancing veiklos ir taikote 30 % fiksuotą atskaitymą, jūsų apmokestinamosios pajamos sudaro 14 000 eurų. Nuo šios sumos mokate GPM (2 100 eurų), VSD ir PSD įmokas.
Darbas su užsienio klientais
Jei teikiate paslaugas klientams kitose ES šalyse ar už ES ribų, pajamos vis tiek apmokestinamos Lietuvoje (jei esate Lietuvos mokesčių rezidentas). Tačiau PVM taisyklės skiriasi:
- Paslaugos ES verslo klientams (B2B): PVM netaikomas Lietuvoje, taikoma atvirkštinio apmokestinimo tvarka
- Paslaugos ne ES klientams: PVM netaikomas
- Paslaugos ES fiziniams asmenims (B2C): gali tekti registruotis PVM kitoje šalyje arba naudoti OSS (One Stop Shop) sistemą
Pajamos iš turinio kūrimo (YouTube, TikTok, Instagram)
Turinio kūrėjai, gaunantys pajamas iš YouTube reklamos, TikTok kūrėjų fondo, Instagram bendradarbiavimų ar Patreon prenumeratų, privalo šias pajamas deklaruoti ir apmokestinti.
Pagrindiniai pajamų šaltiniai turinio kūrėjams:
- Reklamos pajamos (YouTube AdSense, TikTok Creator Fund) – apmokestinamos kaip individualios veiklos pajamos
- Rėmėjų ir prekės ženklų bendradarbiavimai – mokamos pagal sutartis, apmokestinamos kaip pajamos iš veiklos
- Prenumeratos (Patreon, YouTube memberships) – laikomos pajamomis iš paslaugų teikimo
- Dovanos ir donacijos (tiesioginio transliavimo metu) – jei reguliarios ir susijusios su veikla, traktuojamos kaip pajamos
Svarbu: YouTube ar Google jau gali išskaičiuoti JAV mokestį (iki 30 %) nuo JAV žiūrovų sugeneruotų pajamų. Tačiau tai neatleidžia nuo pareigos mokėti mokesčius Lietuvoje. Dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartys leidžia įskaityti užsienyje sumokėtus mokesčius.
Kokia veiklos forma tinka turinio kūrėjams?
- Individuali veikla pagal pažymą – tinka pradedantiesiems su mažesnėmis pajamomis
- MB (mažoji bendrija) arba UAB – verta svarstyti, kai metinės pajamos viršija 30 000–50 000 eurų, nes mokesčių optimizavimo galimybės didesnės
Affiliate marketing (partnerystės rinkodara)
Affiliate marketing – tai pajamos, gaunamos už produktų ar paslaugų rekomendavimą. Kai kažkas nuperka produktą per jūsų nuorodą, gaunate komisinius.
Ar affiliate pajamos apmokestinamos?
Taip. Affiliate komisiniai traktuojami kaip pajamos iš ekonominės veiklos. Jei reguliariai gaunate tokias pajamas, privalote:
- Registruoti individualią veiklą
- Deklaruoti pajamas
- Mokėti GPM, VSD ir PSD įmokas
Dažna klaida: Daugelis mano, kad jei pajamos gaunamos iš užsienio programų (pvz., Amazon Associates), mokesčių mokėti nereikia. Tai netiesa. Lietuvos mokesčių rezidentai moka mokesčius nuo visų pasaulyje gautų pajamų.
Kriptovaliutų ir NFT pajamos
Kriptovaliutų rinka auga, o kartu su ja – ir VMI dėmesys šiam sektoriui.
Kaip apmokestinamos kriptovaliutų pajamos?
- Kriptovaliutų pardavimas ar keitimas: pelnas (pardavimo kaina minus įsigijimo kaina) apmokestinamas 15 % GPM tarifu
- Mining (kasimas): gautos kriptovaliutos laikomos pajamomis ir apmokestinamos jų gavimo momentu rinkos verte
- Staking ir DeFi pajamos: palūkanos ar atlygis apmokestinamas kaip turto pajamos
- NFT pardavimas: pelnas apmokestinamas kaip ir kitų skaitmeninių aktyvų pardavimas
Ką reikia fiksuoti?
Kiekvienos operacijos datą, sumą, kainą įsigijimo ir pardavimo momentu. VMI gali paprašyti pateikti detalią operacijų istoriją. Kriptovaliutų biržos (pvz., Binance, Coinbase) kartais pateikia mokestines ataskaitas, bet atsakomybė už teisingą deklaravimą tenka jums.
Pajamos iš skaitmeninių produktų
Skaitmeniniai produktai – e. knygos, online kursai, šablonai, nuotraukos, muzika, programinė įranga – gali generuoti pasyvias pajamas. Tačiau „pasyvios” nereiškia „neapmokestinamos”.
Apmokestinimo principai:
- Pajamos iš skaitmeninių produktų pardavimo apmokestinamos kaip bet kokios kitos komercinės pajamos
- PVM taikomas skaitmeninėms paslaugoms ir produktams, parduodamiems ES vartotojams
- Jei parduodate per platformas (pvz., Udemy, Gumroad), platforma gali išskaičiuoti mokesčius arba ne – tai priklauso nuo konkrečios platformos politikos
PVM skaitmeniniams produktams ES:
Nuo 2015 m. ES taikoma taisyklė, kad skaitmeninių paslaugų PVM mokamas pirkėjo šalyje. Lietuvos pardavėjai gali naudoti OSS (One Stop Shop) sistemą, kad išvengtų registracijos kiekvienoje ES šalyje atskirai.
Pajamos iš investavimo platformų
Investavimas internetu per tokias platformas kaip Revolut, Interactive Brokers, Freedom24 ar P2P skolinimo platformas (Mintos, PeerBerry) taip pat generuoja apmokestinamas pajamas.
Apmokestinami pajamų tipai:
- Dividendai: 15 % GPM
- Kapitalo prieaugis (akcijų pardavimo pelnas): 15 % GPM (20 %, jei viršija 120 VDU per mokestinį laikotarpį)
- Palūkanos iš P2P platformų: 15 % GPM
- Palūkanos iš obligacijų: 15 % GPM
Lengvata investuotojams: Jei vertybiniai popieriai laikomi ilgiau nei 366 dienas ir pardavimo suma per mokestinį laikotarpį neviršija 120 VDU, pelnas neapmokestinamas.
Nuomos pajamos per Airbnb ir Booking
Trumpalaikė nuoma per platformas kaip Airbnb ar Booking.com yra apmokestinama. Tai vienas iš sektorių, kuriam VMI skiria ypatingą dėmesį.
Apmokestinimo galimybės:
- Pagal individualią veiklą: GPM 5 % arba 15 % (priklausomai nuo veiklos rūšies), galima atskaityti išlaidas
- Pagal gyventojų turto pajamas: 15 % GPM nuo gautų pajamų (be galimybės atskaityti išlaidas, nebent registruota individuali veikla)
Registracija ir prievolės:
- Privaloma registruoti trumpalaikės nuomos veiklą savivaldybėje
- Platformos (Airbnb, Booking) teikia duomenis mokesčių administratoriams pagal DAC7 direktyvą, todėl pajamų slėpimas yra itin rizikingas
Internetiniai lošimai ir loterijų laimėjimai
Gera žinia: Lietuvoje legaliai veikiančiose lošimų bendrovėse laimėtos sumos GPM neapmokestinamos (nuo 2024 m., kai buvo patvirtintas atleidimas nuo GPM legalių lošimų laimėjimams).
Tačiau: Jei lošiate užsienio platformose, kurios nėra licencijuotos Lietuvoje, laimėjimai gali būti traktuojami kitaip. Rekomenduojama konsultuotis su mokesčių specialistu.
Kaip VMI sužino apie internetines pajamas?
Daugelis mano, kad internete gautos pajamos yra „nematomos”. Tai klaidingas požiūris. VMI turi keletą informacijos šaltinių:
- Bankų duomenys: VMI gauna informaciją apie pinigų srautus jūsų sąskaitose
- Platformų ataskaitos (DAC7): Nuo 2023 m. ES platformos (Airbnb, Vinted, Etsy, Upwork ir kt.) privalo teikti informaciją apie pardavėjų pajamas mokesčių administratoriams
- Tarptautinis keitimasis informacija (CRS): Automatinis finansinės informacijos keitimasis tarp šalių, apimantis ir kriptovaliutų biržas
- Socialinių tinklų stebėjimas: VMI gali analizuoti viešai prieinamą informaciją socialiniuose tinkluose
Dažniausios klaidos ir kaip jų išvengti
1. „Pajamos mažos, tai nereikia deklaruoti”
Lietuvoje nėra minimalios ribos, nuo kurios pajamas reikia deklaruoti. Visos pajamos iš veiklos turi būti deklaruojamos, net jei jos siekia kelis šimtus eurų per metus.
2. „Gaunu pinigus į PayPal, tai niekas nesužinos”
PayPal, Wise, Payoneer ir kitos mokėjimų platformos bendradarbiauja su mokesčių institucijomis. Be to, pinigų pervedimas iš šių platformų į banko sąskaitą palieka aiškų pėdsaką.
3. „Kliento šalis moka mokesčius, man nereikia”
Tai, kad užsienio klientas ar platforma gali išskaičiuoti mokesčius savo šalyje, neatleidžia jūsų nuo pareigos deklaruoti pajamas Lietuvoje. Dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartys leidžia įskaityti užsienyje sumokėtus mokesčius, bet deklaruoti vis tiek privaloma.
4. „Barteriniai mainai nėra pajamos”
Jei gaunate produktą ar paslaugą mainais už reklamą ar kitą paslaugą, tai vis tiek laikoma pajamomis. Jų vertė turi būti deklaruojama.
5. Nefiksuojamos išlaidos
Jei vykdote individualią veiklą, galite atskaityti su veikla susijusias išlaidas (kompiuteris, internetas, programinė įranga, reklama). Tačiau tam reikia turėti dokumentus, patvirtinančius šias išlaidas.
Praktiniai žingsniai: ką daryti, jei jau uždirbate internetu
- Įvertinkite savo veiklos pobūdį – ar tai reguliari veikla, ar vienkartiniai sandoriai?
- Pasirinkite tinkamą veiklos formą – verslo liudijimas, individuali veikla pagal pažymą, MB ar UAB
- Registruokitės VMI – užsiregistruokite kaip mokesčių mokėtojas ir, jei reikia, PVM mokėtojas
- Veskite apskaitą – fiksuokite visas pajamas ir išlaidas, saugokite dokumentus
- Deklaruokite pajamas laiku – metinė pajamų mokesčio deklaracija teikiama iki gegužės 1 d.
- Konsultuokitės su specialistu – jei situacija sudėtinga (kelių šalių pajamos, kriptovaliutos, didelės apimtys), verta kreiptis į buhalterį ar mokesčių konsultantą
Mokesčių optimizavimas: legalūs būdai sumažinti mokesčių naštą
- 30 % fiksuotas atskaitymas – individualios veiklos vykdytojai gali atskaityti 30 % nuo pajamų be jokių dokumentų
- Faktinių išlaidų atskaitymas – jei faktinės išlaidos viršija 30 %, apsimoka atskaityti realias, dokumentuotas išlaidas
- Tinkamos veiklos formos pasirinkimas – kai pajamos auga, pereiti nuo individualios veiklos prie UAB gali būti finansiškai naudinga
- Kaupimas pensijų fonduose – įmokos į III pakopos pensijų fondus mažina apmokestinamąsias pajamas
- Investicijų lengvatos – ilgalaikis vertybinių popierių laikymas (virš 366 dienų) gali atleisti nuo kapitalo prieaugio mokesčio
Ateities tendencijos: ko tikėtis?
ES ir Lietuvos mokesčių institucijos nuosekliai didina skaitmeninės ekonomikos priežiūrą. Keli svarbūs pokyčiai, kuriuos verta stebėti:
- DAC8 direktyva – išplės automatinį informacijos keitimąsi apie kriptovaliutų operacijas
- Globalus minimalus mokestis (Pillar Two) – gali paveikti didesnes skaitmenines įmones
- AI ir automatizuotas mokestinis auditas – VMI investuoja į technologijas, leidžiančias efektyviau identifikuoti nedeklaruotas pajamas
Internetinės pajamos Lietuvoje apmokestinamos beveik be išimčių. Nesvarbu, ar tai kelių šimtų eurų komisiniai iš affiliate programos, ar dešimtys tūkstančių iš e. komercijos – pareiga deklaruoti ir mokėti mokesčius galioja visiems. Geriausia strategija: nuo pat pradžių tvarkyti apskaitą, pasirinkti tinkamą veiklos formą ir, kilus klausimams, kreiptis į mokesčių specialistą. Tai ne tik apsaugo nuo baudų, bet ir leidžia ramiai auginti savo internetinį verslą.